每經(jīng)記者｜莫淑婷    每經(jīng)編輯｜魏官紅    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

4月30日，拖延了三天的索菱股份（002766，SZ）2018年年報終于“現(xiàn)身”?！睹咳战?jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱亞太會計師事務(wù)所）不僅對索菱股份出具了無法表示意見的審計報告，還出具了否定意見的《內(nèi)部控制鑒證報告》。

此外，該會計師事務(wù)所對公司之前的會計差錯進(jìn)行了更正，更正后，索菱股份2017年、2018年連續(xù)兩年歸屬于母公司所有者的凈利潤為負(fù)值。在上述多種原因下，索菱股份自5月6日起將被實施退市風(fēng)險警示。更為糟糕的是，因索菱股份相關(guān)行為涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案調(diào)查。

如今，這家上市不足4年的公司，正迎來其至暗時刻。

被出具“無法表示意見”審計報告

索菱股份的2018年年報可謂是“姍姍來遲”。早在4月10日，深交所就向索菱股份下發(fā)了關(guān)注函，對索菱股份2018年年報披露事項表示關(guān)注。

然而在4月27日，索菱股份公告稱，原計劃于2019年4月27日披露2018年年度報告及其摘要，但由于2018年年度報告工作量較大，延期至2019年4月30日披露。

4月30日，索菱股份2018年年報終于“現(xiàn)身”。年報顯示，上市公司2018年實現(xiàn)營業(yè)收入14.30億元，扣非凈利潤虧損3.21億元。索菱股份在年報中指出，2018年10月份以來，公司遭遇了前所未有的困難，公司的持續(xù)經(jīng)營受到前所未有的挑戰(zhàn)，年內(nèi)到期的金融及非金融機(jī)構(gòu)融資大多未能續(xù)貸甚至被抽貸，其中包括部分未到期的借款，公司目前大部分銀行賬戶、重要資產(chǎn)被司法凍結(jié)。

對于公司2018年財報，亞太會計師事務(wù)所出具了無法表示意見的審計報告。正因為如此，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，深交所將對公司股票交易實行“退市風(fēng)險警示”的特別處理。自2019年5月6日起，公司股票簡稱由“索菱股份”變更為“*ST索菱”。

4個事項導(dǎo)致無法表示意見

在年報中，亞太會計師事務(wù)所列舉了4個形成無法表示意見的涉及事項。

一是截至2018年12月31日，索菱股份及子公司九江妙士酷實業(yè)有限公司、廣東索菱電子科技有限公司通過非金融機(jī)構(gòu)保理業(yè)務(wù)融資，再由索菱股份以預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款往來款形式支付給多家企業(yè)，期末余額合計為10.77億元。亞太會計師事務(wù)所稱，對往來資金金額及期末余額的完整、準(zhǔn)確性無法確認(rèn)，也無法確認(rèn)上述款項的業(yè)務(wù)實質(zhì)，以及期末減值合理性。

二是由于索菱股份內(nèi)部控制存在與收入、成本核算相關(guān)的控制缺陷，亞太會計師事務(wù)所設(shè)計了針對性的審計程序，但由于索菱股份財務(wù)及業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員離職，亞太會計師事務(wù)所未能獲取上述業(yè)務(wù)的完整信息與資料，也無法對重要客戶及供應(yīng)商執(zhí)行訪談程序。

三是索菱股份存在大額逾期債務(wù)、重要賬戶被凍結(jié)、大額訴訟情形。

四是商譽(yù)計提方面。索菱股份2017年度非同一控制下企業(yè)合并英卡科技、三旗通信、上海航盛分別形成商譽(yù)9742.83萬元、3.53億元、6208.15萬元。因索菱股份管理層未能提供上述三家公司2018年末商譽(yù)減值測試的相關(guān)資料，亞太會計師事務(wù)所無法執(zhí)行必要的審計程序，因此無法判斷商譽(yù)是否存在減值，以及是否有必要進(jìn)行調(diào)整。

“糟糕”的內(nèi)控

亞太會計師事務(wù)所在列舉形成無法表示意見的涉及事項時，提到了索菱股份“糟糕”的內(nèi)控。事實上，亞太會計師事務(wù)所也對索菱股份2018年財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性作出認(rèn)定，并出具了否定意見的《內(nèi)部控制鑒證報告》。

亞太會計師事務(wù)所指出，索菱股份法定代表人兼董事長肖行亦及其控制的索菱股份等公司在2018年度存在向多家非銀行金融機(jī)構(gòu)及個人（以下簡稱債權(quán)方）進(jìn)行融資的行為。肖行亦在未經(jīng)過索菱股份正常內(nèi)部審批流程的情況下，以索菱股份的名義與債權(quán)方簽訂了擔(dān)保/借款協(xié)議，由索菱股份對其及其控制的公司的融資行為承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

2018年10月開始，索菱股份陸續(xù)接到相關(guān)法院/仲裁機(jī)構(gòu)起訴的通知，相關(guān)債權(quán)方要求索菱股份還款以及對肖行亦及其控制的公司所欠款項承擔(dān)連帶保證責(zé)任。截至鑒證報告日，索菱股份已收到的訴訟請求涉及借款本金8.2億元，索菱股份已將其作為預(yù)計負(fù)債計入2018年度的財務(wù)報表。在接到相關(guān)通知前，索菱股份未發(fā)現(xiàn)上述擔(dān)保融資事項，導(dǎo)致對財務(wù)報表造成了重大影響，內(nèi)部控制存在重大缺陷。

對此，索菱股份董事會表示，管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在公司2018年度內(nèi)部控制評價報告中。公司董事會將積極督促各項整改措施的落實，盡快完成整改。

圖片來源：攝圖網(wǎng)

2017年扣非凈利潤調(diào)整為虧損

索菱股份于2015年6月上市，在未調(diào)整2017年財務(wù)數(shù)據(jù)前，2017年的索菱股份曾迎來“高光時刻”。

在收購了三旗通信、英卡科技和上海航盛這三家公司后，索菱股份2017年業(yè)績實現(xiàn)快速增長。彼時，財務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2017年索菱股份實現(xiàn)營業(yè)收入14.98億元，同比增長57.64%；實現(xiàn)扣非凈利潤1.38億元，同比增長96.92%。

然而在2018年年報中，亞太會計師事務(wù)所對之前的會計差錯進(jìn)行更正，使得索菱股份2017年、2018年連續(xù)兩年歸屬于母公司所有者的凈利潤為負(fù)值。調(diào)整后，索菱股份2017年扣非凈利潤虧損616.73萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也變?yōu)樨?fù)值，為-3.20億元。更正后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，深交所有權(quán)對公司股票交易實施退市風(fēng)險警示。

索菱股份董事會表示，針對亞太會計師事務(wù)所出具的審計報告無法表示意見涉及事項以及公司存在的連續(xù)兩年歸屬于母公司所有者的凈利潤為負(fù)值的事項，董事會將積極督促管理層核實存在的問題，并認(rèn)真整改，持續(xù)追蹤相關(guān)進(jìn)展，以維護(hù)公司和股東的合法權(quán)益，力爭撤銷退市風(fēng)險警示。

更為糟糕的是，索菱股份還于2019年4月26日收到了證監(jiān)會《立案調(diào)查通知書》。因公司相關(guān)行為涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會決定對公司立案調(diào)查。

事實上，早在2019年1月1日，每日經(jīng)濟(jì)新聞就曾獨家報道《索菱股份7億資金“流出”背后：兩家企業(yè)與上市公司有交集》，對索菱股份的資金流出情況及采購業(yè)務(wù)的真實性提出了質(zhì)疑。

針對索菱股份2018年年報披露的問題，4月30日下午，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電索菱股份董秘辦。截至發(fā)稿前，該電話一直無人接聽。