每經編輯｜每經記者 胡健 發(fā)自北京    

每經記者 胡健 發(fā)自北京

今年以來，各地先后啟動“營改增”改革試點，關于這一話題的討論也再度升溫。

現行的分稅制體系，是1994年基于當時的財稅改革需要確立的。分稅制財政體制徹底改變了以往按行政隸屬關系劃分財政收入的做法，基本理順了稅收分配關系和中央與地方分配關系，在扭轉財政收入占國內生產總值比重逐年下降局面的同時，也大幅提高了中央財政收入占全國財政總收入的比重，加強了中央政府的宏觀調控能力。

“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅，自今年1月上海開始試點以來，已經運行了超過三個季度。目前，有序擴大試點范圍，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點；根據國家和地方財力可能，逐步將營改增擴大到全國。“營改增”的方向，已經十分清晰。

從某種意義上說，“營改增”不是對現行稅制的修修補補，而是一次巨大的變革。那么，分稅制又該如何適時而動呢？

繼上海、北京、安徽和江蘇先后啟動“營改增”改革試點之后，11月1日起福建和廣東等地將加入試點陣營，12月1日起天津、湖北、浙江等地也將加入試點行列。至此，擴圍后的改革試點地區(qū)經濟總量、服務業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”。

“營改增”這盤棋已經自年初的布局下至中盤，何時以及以何種方式正式鋪向全國成為大家聚焦的話題。

國務院副總理李克強在10月中旬召開的座談會上強調，推進“營改增”，是深化財稅體制改革的“重頭戲”，是以結構性減稅促進穩(wěn)增長、調結構的關鍵點，既是重大的改革舉措，也是有效的發(fā)展措施。要不斷完善并加快推進試點，使更多企業(yè)受益。

試點行業(yè)鋪開之困

“營改增”本質上是進一步解決貨物和勞務稅制不統(tǒng)一以及營業(yè)稅重復征稅問題，完善稅收制度，支持現代服務業(yè)發(fā)展。

目前包括上海在內的試點省市所涉及的“營改增”行業(yè)均為交通運輸業(yè)及部分現代服務業(yè)，應稅服務為研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

這被業(yè)界稱為“6+1”的模式，經歷三個季度的沉淀，改革效果已經顯現，上海今年通過在交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)實施“營改增”試點，共減輕試點企業(yè)和下游企業(yè)稅負170多億元，服務業(yè)實現了10％以上的快速增長，服務業(yè)利用外資增長20％以上，一批工業(yè)企業(yè)實現主輔分離，提升了競爭力。

此前之所以選取6個現代服務業(yè)模式，一個很重要的原因，便是這些行業(yè)改革阻力小，因為新增了6%和11%兩檔稅率，這些行業(yè)減稅效果明顯，但新近被提到的三個行業(yè)雖然與制造業(yè)鏈條息息相關，但試點之后仍可能面臨稅負增加的情況。

最典型的案例便是建筑安裝業(yè)，中國建設會計學會專家組選中24家施工企業(yè)調研結果顯示：24家施工企業(yè)2011年營業(yè)收入1194億元，“營改增”后企業(yè)稅負增幅94.61%。

發(fā)票能開是核心問題，24家施工企業(yè)購進成本809億元，占66.7%，如果購進809億元后，以發(fā)票只有60%計算，那么進項抵扣稅額為53億元。所以造成建筑安裝業(yè)稅負增加的主要原因是拿不到抵扣的進項專用發(fā)票。通過調研測算，全國施工企業(yè)目前實際能拿到專用發(fā)票可以抵扣的只有31%。

鑒于上述實際情況，這份調研報告的建議是，建筑業(yè)試點工作，能推遲則推遲，越晚越好。必須實施時，希望全國全行業(yè)統(tǒng)一開始，以免因地域不同稅率不同，使總包與分包產生新的矛盾和實際稅負的不公平，并請求降低稅率2~3個百分點。

畢馬威北京稅務部合伙人邸占廣認為，“營改增”整體是一個“減稅”行為，盡管目前仍有金融服務業(yè)、房地產業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)等未納入改革試點范圍，但隨著試點區(qū)域和試點行業(yè)的逐步增加，營業(yè)稅將呈縮小趨勢，并將在2015年之前被增值稅完全取代。

洼地效應暫難避免

繼今年1月1日上海率先試點、9月1日北京試點成功上線運行之后，10月1日起安徽和江蘇作為新梯隊加入 “營改增”試點陣營，意味著這一重大稅制改革將迎來“省級樣本”，而在11月份跟進的還有廣東等省份。

“先期試點的上海、北京屬于直轄市層面改革，財政分級相對簡單，而安徽、江蘇兩省是在省、市、縣、鄉(xiāng)多層級推進改革試點，改革更復雜，任務更加艱巨，對于全國其他地區(qū)更具借鑒性。”財政部財政科學研究所副所長白景明說道。

擴大至“省級樣本”之后，在總體服務業(yè)稅負降低的大前提下，各地之間和上海的試點多少還會存在區(qū)別。

站在稅務繳納環(huán)節(jié)，邸占廣告訴《每日經濟新聞》記者，上海國稅和地稅不分家，而其他地區(qū)都是分離的，這就需要企業(yè)和稅務部門進行適應，對企業(yè)而言可能還涉及人員基礎培訓、系統(tǒng)軟件改寫、采購及銷售人員的適應等。對稅務機構而言，政策培訓、發(fā)票系統(tǒng)的更改等也需要時間。

從另一方面來看，“營改增”試點是應該逐步擴圍，還是迅速鋪向全國，也存在爭議，很多專家認為后者更為妥當。

申銀萬國證券研究報告指出，如果僅僅是局部地區(qū)、局部行業(yè)試行營業(yè)稅改征增值稅，很容易造成稅負在不同地區(qū)、行業(yè)之間出現扭曲。例如同樣的企業(yè)，在試點地區(qū)可以使用增值稅，參與抵扣，而在試點地區(qū)之外卻無法抵扣，那么這個企業(yè)就更傾向于搬遷到試點地區(qū)。

蔣松是安徽一家咨詢公司的老板，他告訴《每日經濟新聞》記者，年初本打算在合肥開一家分公司，但是最后還是將業(yè)務擴至了上海，“因為可以開增值稅發(fā)票，供客戶抵扣，所以很多老客戶也愿意跑多些路程來我的分公司購買服務，現在我們自己公司的稅負成本也只有原來的一半左右。”

這從財稅專家的角度看，就是“營改增”由于試點地區(qū)有限，而對非試點地區(qū)造成了洼地效應。一位接近方案制定流程的人士告訴《每日經濟新聞》記者，在討論過程中，本來是北京等發(fā)達地區(qū)緊隨上海進行試點，但最后擴大到10個省市，其中一個重要考慮便是抹平洼地效應。

他同時表示，從方案還需打磨的角度來看，試點而沒有盡快推向全國是有道理的，但是從另一方面來看，目前的11個省市都是服務業(yè)發(fā)達地區(qū)，而未納入試點的省市都相對依賴第二產業(yè)多一些，長期試點而不向前推進，很可能會給這些地方的服務業(yè)發(fā)展造成阻礙。

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